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    稅局:費用報銷只附了發票?你偷稅了,罰!

    近日,一家武漢的公司因為賬務中報銷中憑證只附了一張發票,結果在匯算清繳時出了問題,被稅局查賬還罰了款!

    為什么費用報銷附了發票還要被罰款?接下來小編為您一一分析!




    01稅局稽罰案例?

    費用報銷能不能只用一張發票?有人就說了,怎么不能,我們一直就是這么干的!這么說的話,大家也無話可說,不過我剛剛看到一個案例,建議大家都看一看。

    微信圖片_20201225150442.png


    重點看:

    企業所得稅核實情況:

    稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進行納稅調整。


    2016年:

    經查明,你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元,并簽訂《會務費協議》,《會務費協議》中甲方為該企業,乙方為某酒店有限公司,但《會務費協議》中第四條注明:“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”,第五條注明:“...甲方只提供會務服務?!?,財務負責人已確認該筆費用為虛假的協議,稅收違法證據已經復印并經財務負責人簽字確認,因此認定該《會務費協議》為虛假的協議,該筆費用不符合稅法真實性的規定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,本次檢查調增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。


    以上第(1-2)項,調增2016年應納稅所得額158,401.89元,你單位2016年度應申報應納稅所得額52,818.11元(-105,583.78 + 158,401.89),應納稅額13,204.53元(52,818.11×25%),實際申報應納稅額0.00元,本次檢查查補2016年度企業所得稅13,204.53元(13,204.53-0.00),定性企業所得稅偷稅稅額13,204.53元。


    微信圖片_20201225150446.png



    大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發票并不足以支撐業務是真實合理的;光靠一張發票入賬,無論是在企業內部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。



    02發票的實質性要求?

    《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。


    當然,發票這項證據也是非常重要的,雖然企業所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發票,但是對于能夠取得發票的行為來說,符合規定的發票和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點在其他的文件也是有規定的。


    《關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔2008〕88號)第二條第(三)3項規定:加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據;


    《稅收征收管理法》第二十一條規定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發票。


    國稅發[2008]80號國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。


    國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告第二條不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。


    那么,日常工作中主要的業務實質性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況。


    1、實物資產

    如:購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全,是否有采購合同,是否有質量驗收合格證明、發票日期和發票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過行業合理水平。


    2、租金發票

    是否有行政辦公部門審核確認手續,是否有房屋租賃合同、發票日期金額是否與租賃合同吻合。


    3、業務招待費

    業務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發票是否有消費清單。大額發票是稅務稽查重大,如果沒有清單,可能會認為虛假消費。


    4、差旅費

    差旅費報銷單內容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發票是否為出差地的發票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。


    5、會議費

    會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關費用(如旅游費)列支。就比如案子所述,會務費就一個發票和合同,14萬的開支,明細等這些都沒有,肯定是不可以的!稅務不查你查誰?


    6、工資薪金

    是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅,工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。


    7、運費

    運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。


    8、油費

    加油費報銷,報銷的加油費是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。


    9、水電費

    水電費報銷,發票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產能相吻合。有的企業賬面反映產量很少,但水電費卻很高。



    03費用報銷要點?

    1、票據與實際業務吻合

    這是費用報銷中最基本的常識,比如:小伙伴們去采購一批物料,按理應該取得商品購銷發票,但最后到財務報銷時使用的是接受服務的發票,這樣牛頭不對馬嘴,自然不允許報銷。


    有的小供應商沒有發票怎么辦?稅務局不會認的,所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發票,沒發票就換一家吧。



    2、附件能有力支撐費用發生的真實性

    附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關聯性,比如:報銷物料采購款,后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額,沒有寫明物料的用途,送貨人和收貨人也無簽字,財務人員在審核報銷單時根據這些現有的單據并不能判斷這筆采購業務是否真實發生、有無存在舞弊的風險。



    3、取得的發票類別符合稅法要求

    在這里給大家總結一下:水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷,但吃飯的發票、會所、KTV、酒吧、業務招待饋贈禮品、為員工福利發生的發票等使用普票報銷即可。



    4、涉及專票報銷盡可能價稅分離填寫

    提醒小伙伴,報銷過程中涉及到專票報銷的,在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅額分成兩行填寫,這樣方便財務后期的賬務處理。



    5、附件中文件表單符合內部管理流程

    這點要求至關重要,一定要告訴小伙伴們,很多費用的報銷會牽扯到公司內部幾個部門的專業意見,報銷事項在發生前應取得這些內部通過的審批意見。


    比如:某項目發生土建改造,施工前肯定會對這個工程進行評估,評估通過才能進行施工及后期的費用報銷,那么在報銷時就需要附上該方案評估通過的文件,這樣財務人員審核時才能看到該工程的評估是符合公司內部管理要求的,就可以放心的審核通過了。


    當然,這點要求是基于公司內部管控延伸出來的,不同公司要求的標準會不一樣,一般來說越是管理規范的公司,在這方面的要求會越嚴苛。



    04員工報銷規范性要求

    1、費用報銷單或差費報銷單上簽字不齊全,如部門負責人沒有簽字或財務負責人沒有簽字。

    要求:
    費用報銷單或差費報銷單上報銷人、財務負責人、部門負責人均要簽字,分公司當地沒有財務的,兼職財務人員在財務負責人處簽字,部門負責人為分公司經理。

    2、報銷單填寫不規范的問題

    1)小寫金額與人民幣符號之間有空格;

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